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國家法規

高新技術企業相關問題

一、高新技術企業概念

高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊一年以上的居民企業。它是知識密集、技術密集的經濟實體。

 

二、高新技術企業認定須滿足的條件

1、在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業,近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權;

2、產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

3、具有大學??埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;

4、企業為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行了研究開發活動,且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:

1)最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業,比例不低于6%;

2)最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業,比例不低于4%;

3)最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業,比例不低于3%。

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的,按實際經營年限計算;

5、高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上;

6、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》(另行制定)的要求。

 

三、研發費用核算問題

1、企業的研發費用和生產經營成本應分開核算,不能混淆。研發費用不得從生產成本中剝離。

2、執行《企業會計制度》的企業,在“管理費用”科目下設“研發費用”二級科目,在該科目下按照研究開發項目和費用種類分別歸集核算。

3、執行《企業會計準則》或《小企業會計準則》的企業,設置“研發支出”一級科目,該科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。該科目應按照研究開發項目,分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。

4、企業內部研究開發項目的支出,應當區分研究階段支出與開發階段支出。研究階段的支出,應當于發生時計入當期損益。開發階段的支出,同時滿足規定條件的,才能確認為無形資產。如果確實無法區分研究階段的支出和開發階段的支出,應將其所發生的研發支出全部費用化,計入當期損益(管理費用)。

 

四、研發支出的主要賬務處理:

1、企業自行開發無形資產發生的研發支出,不滿足資本化條件的,借記本科目(費用化支出),滿足資本化條件的,借記本科目(資本化支出),貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

2、企業以其他方式取得的正在進行中的研究開發項目,應按確定的金額,借記本科目(資本化支出),貸記“銀行存款”等科目。以后發生的研發支出,應當比照上述(1)規定進行處理。

3、研究開發項目達到預定用途形成無形資產的,應按本科目(資本化支出)的余額,借記“無形資產”科目,貸記本科目(資本化支出)。期末,企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目,借記“管理費用”科目,貸記本科目(費用化支出)。

4、本科目期末借方余額,反映企業正在進行中的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。

 

五、高新技術產品(服務)收入確認問題

1、  取得收入發揮核心支持作用的技術應屬于《重點領域》規定的范圍

2、  產品必須與企業擁有的自主知識產權相關,要點:

1)企業的主要產品(服務)是指高新技術產品(服務)中,擁有在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權,且收入之和在企業同期高新技術產品(服務)收入中超過50%的產品(服務)。近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%。

2)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。

3、  高新技術產品(服務)收入應建立明細賬(能準確識別屬于高新技術產品收入),進行二級明細核算,便于歸集和外部門核查。

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